X-XSS-Protection: 1; mode=block

Fiscale coronareserve in de vennootschapsbelasting

corona

Update 15 mei 2020

Als ondernemer in de bv mag je het ‘coronagerelateerd verlies’ over 2020 al in 2019 aftrekken voor de vennootschapsbelasting. Met deze maatregel hoopt het kabinet dat je liquiditeitsproblemen kunt voorkomen/verminderen. De staatssecretaris heeft nu de voorwaarden bekend gemaakt die hiervoor gelden.

Voorwaarden coronareserve

  1. Er moet dit jaar sprake zijn van een te verwachten verlies voor heel 2020 vanwege de coronacrisis.
  2. Het coronagerelateerde verlies kan niet groter zijn dan het totale verlies dat je over 2020 verwacht.
  3. De coronareserve die je voor 2019 meeneemt, mag niet meer bedragen dan de winst van 2019, ook al is het coronaverlies van 2020 hoger.
  4. De coronareserve moet je uiterlijk in 2020 volledig in de winst opnemen.
  5. De toevoeging aan de coronareserve moet je in de aangifte vennootschapsbelasting 2019 opnemen in de rubriek ‘overige fiscale reserves’.

Gevolgen vorming van coronareserve

Als je kiest voor het vormen van een fiscale coronareserve dan kan dit gevolgen hebben voor de toepassing van andere regelingen in de vennootschapsbelasting. Laat dit bekijken door je financieel adviseur. Te denken valt aan:

  • Verliesverdamping: als je winst over 2019 vermindert door de coronareserve, dan vermindert ook de mogelijkheid om nog niet verrekende verliezen uit oudere jaren te verrekenen met 2019. Verliezen uit oudere jaren zijn maar een beperkt aantal jaren vooruit te wentelen. Het kan zijn dat door toevoeging aan de coronareserve, je geen oude verliezen kunt verrekenen, waardoor je verlies ‘verdampt’. Kies daarom het bedrag dat je aan de coronareserve toevoegt zodanig dat je verliesverdamping voorkomt.
  • Vrijstelling stichtingen en verenigingen: voor stichtingen en verenigingen is de coronareserve alleen van belang als je belastingplichtig bent voor de vennootschapsbelasting. Voor stichtingen en verenigingen geldt een wettelijke vrijstelling als de winst niet hoger is dan € 15.000,–, ofwel € 75.000,– over het jaar en de 4 voorafgaande jaren. Als het vormen van de reserve over 2019 ertoe leidt dat de winst lager is dan deze bedragen, geldt automatisch de verijstelling. Dat leidt tot eindafrekening in het daaraan voorafgaande boekjaar. Dit kun je voorkomen, door:
    • de hoogte van de toevoeging van de coronareserve zodanig te kiezen dat je daardoor niet aan de vrijstelling komt, of
    • door tegelijk met de toevoeging aan de coronareserve de inspecteur te verzoeken de vrijstelling niet toe te passen. De stichting of de vereniging blijft dan voor een periode van 5 jaar belastingplichtig, ook bij lage winsten of bij verliezen. Dit verzoek kun je doen totdat de inspecteur de aanslag over 2019 vaststelt.

Let op: als over 2019 geen verzoek is gedaan om de vrijstelling achterwege te laten, is een dergelijk verzoek over 2020 – ondanks de vrijval van de coronareserve – nodig om eindafrekening over 2019 te voorkomen.

Nieuwe aangifte

Heb je al aangifte vennootschapsbelasting gedaan over 2019 en wil je alsnog gebruik maken van de coronareserve, stuur dan een nieuwe aangifte in. Heb je nog geen vpb-aangifte ingestuurd, maar wil je graag de voorlopige aanslag vpb over 2019 alvast verminderen, rekening houdend met de coronareserve, laat dan een verzoek insturen voor de vermindering van de voorlopige aanslag vpb voor 2019.

Heb je winst gemaakt in 2019 en moet je vennootschapsbelasting over 2019 betalen, dan kun je een verlies van 2020 pas in 2021 verrekenen. Het kabinet wil je tegemoetkomen door toe te staan een ‘fiscale coronareserve’ ten laste van de winst van 2019 te brengen. Deze mag niet meer hoger zijn dan de winst van 2019. Hierdoor hoef je niet tot 2021 te wachten met de verliesverrekening, maar hoef je over 2019 geen vennootschapsbelasting te betalen over het te verwachten verlies van 2020.

Hulp nodig?

Kom jij in de problemen door (de maatregelen) rondom het coronavirus? Neem dan contact met ons op.

Bron tekst: Coronaregelingen.nl
foto: Pexels

Copyright © Meulepas & partners
Financieringsconsulent is een product van Meulepas & partners

Share This